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    5月1日起，農(nóng)藥、化肥等貨物的增值稅稅率將從11%下調(diào)為10%，陸路、水路等運輸服務(wù)的增稅稅率也下調(diào)至10%。此外，工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由過去的50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，屆時將為不少企業(yè)減輕稅負。

    對于農(nóng)資人來說，在肥料和農(nóng)藥的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，新規(guī)實施后到底能省多少錢，減多少稅？！今天，農(nóng)財君幫你算了！

    3月28日，國務(wù)院常務(wù)會議明確，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。5月1日起，交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，預(yù)計全年可減稅2400億元。

    此次，會議還調(diào)整了增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由過去的50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

    按照新規(guī)，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，增值稅征收率僅為3%，而一般納稅人（年銷售額超過500萬元）則為10%。同時，5月1日后，農(nóng)藥、化肥等貨物的增值稅稅率將從11%下調(diào)至10%，陸路、水路等運輸服務(wù)的增稅稅率也下調(diào)至10%，農(nóng)資行業(yè)的稅負進一步減輕。

    納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后

    年銷售額500萬元的經(jīng)銷商能省多少錢？

    小知識（小規(guī)模納稅人、一般納稅人的區(qū)別）：

    1、小規(guī)模納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下的；除前項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

    2、一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)：除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。

    下面進入正題。

    以年銷售額達500萬元的經(jīng)銷商A為例。新規(guī)前A是一般納稅人，增值稅征收率是11%。5月1日后，按新規(guī)A變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，征稅方法變化，增值稅征收率降為3%，納稅額將降低不少。

    假如經(jīng)銷商A按照進貨價1900元/噸計算，購進2000噸復(fù)合肥，進貨總價為3800000元（含稅）。一年之內(nèi)將2000噸復(fù)合肥銷售完畢，每噸肥料賣2500元，年銷售額是500萬元。

    按照原規(guī)定，經(jīng)銷商A為增值稅一般納稅人，適用稅率為11%。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額，總計210741.82元。

    計算方法如下：

    銷項稅額=銷售額×11%。

    進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率/（1+稅率）。

    銷項稅額=5000000×0.11=550000元。

    進項稅額=3800000×0.11/1.11=339258.18元。

    應(yīng)納稅額= 550000-339258.18=210741.82元。

    按新規(guī)，經(jīng)銷商A可轉(zhuǎn)登記為增值稅小規(guī)模納稅人，征收率為3%，應(yīng)納稅額=銷售額×3%，即5000000×0.03=150000元。

    這意味著，5月1日后，一個年銷售額達500萬元的農(nóng)資經(jīng)銷商，繳納增值稅額將由210741.82元，降為150000元，減稅60741.82元。

    增值稅下調(diào)1%

    肥料產(chǎn)銷環(huán)節(jié)能減多少稅？

    以復(fù)合肥的原料采購、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)為例，看一看調(diào)整前和調(diào)整后的增值稅繳納額對比。

    1、調(diào)整前：實行稅率11%的增值稅征稅。

    A-原料生產(chǎn)廠家：假設(shè)外購生產(chǎn)工具和加工輔料等含稅價格11.0萬元，銷售時產(chǎn)品增值90萬元（自有礦源、人工成本、利潤等），產(chǎn)品銷售稅前價格100萬元，含稅價格111萬元，增值稅11萬元。

    其中1.09萬元已由外購生產(chǎn)資料的供貨商繳納，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額，故廠家繳納增值稅9.91萬元。

    B-復(fù)合肥生產(chǎn)廠家：從A處購入上述111萬元（含增值稅11萬元）的原料。假設(shè)B外購生產(chǎn)工具和加工輔料等含稅價格12萬元（含增值稅0.99萬元），復(fù)合肥銷售時增值30萬元，含稅出廠價156.52萬元。商品價格中含增值稅15.51萬元，因原料廠家和外購生產(chǎn)資料的供貨商已繳納增值稅11.99萬元，抵扣后家具廠繳納增值稅3.52萬元。

    C-復(fù)合肥經(jīng)銷商：從B處購進156.52萬元（含增值稅15.51萬元）的復(fù)合肥，營銷等其他成本11.1萬元（含增值稅1.1萬元），銷售時增值40萬元，含稅零售價212.02萬元。商品價格中含增值稅21.01萬元，抵扣后經(jīng)銷商繳納增值稅4.4萬元。

    綜上，實行稅率11%的增值稅征稅時，原料廠家、復(fù)合肥生產(chǎn)廠家和下游經(jīng)銷商合計交納增值稅17.83萬元。

    2、調(diào)整后：實行稅率10%的增值稅征稅。

    A-原料生產(chǎn)廠家：繳納增值稅降為9萬元。

    B-復(fù)合肥生產(chǎn)廠家：繳納增值稅降為3.11萬元。

    C-復(fù)合肥經(jīng)銷商：繳納增值稅降為4萬元。

    綜上，實行稅率10%的增值稅征稅時，原料廠家、復(fù)合肥生產(chǎn)廠家和下游經(jīng)銷商合計交納增值稅16.11萬元，減稅1.72萬元。

    每噸尿素可少交15元增值稅

    以煤炭為原料生產(chǎn)尿素為例。

    一、按照3月29日山東主流出廠最新報價(含11%稅)1850元（噸價，下同）計算，增值稅銷項是1850/1.11×11%=183元；按照新增值稅稅率10%計算，則增值稅銷項是1850/1.1×10%=168元；

    二、183元-168元=15元。這15元意味著企業(yè)每噸尿素額外盈利的數(shù)額。

    同理，以煤炭為原料生產(chǎn)尿素，在假設(shè)購進材料稅率都不變的情況下:

    一、假設(shè)噸尿素消耗856.5元煤炭(按照生產(chǎn)一噸尿素耗煤量是1.5噸，3月28日，環(huán)渤海煤價格指數(shù)報收于571元/噸。5月1日后，煤炭適用16%的稅率，則購進這些煤炭對應(yīng)的增值稅進項稅額為856.5/1.16×16%=118元。

    二、183-118=65。也就是說，按照11%的增值稅稅率，原需要繳納增值稅65元。而按照10%增值稅稅率來算，即需要繳納增值稅168-118=50塊錢。兩項相減65-50=15元。

    生產(chǎn)尿素可用于抵扣的進項稅還包括電、包裝物、輔料投入，假定購進材料稅率都不變，蒸汽稅率變動忽略不計，則按照新的10%增值稅稅率，則每噸尿素所要繳納的增值稅可以減少15元。